优化医院全面预算管理的五大高招

随着国家医保支付方式改革的深入，各医疗机构都积极思考适应当前环境、获得长足发展的有效途径。如何平衡资金需求与持续向好发展成为当前医院内部管理亟待解决的难题。2021年国家卫生健康委和国家中医药管理局制定了《公立医院全面预算管理制度实施办法》，明确指出全面预算管理制度是现代医院管理制度的重要内容，医院需对所有经济活动实行全面管理，并将其全部纳入预算管理范围。公立医院必须抓住改革机遇研究适合自身的可持续发展道路，控制资金使用、优化资源配置，合理配置当前及未来发展所需的人财物资源，建立并推行健全、可行、实用的全面预算管理。

全面预算管理是公立医院

高质量发展的“枢纽”

全面预算管理的建设及有效实施直接影响公立医院在医疗服务行业中的竞争力。开展全面预算管理，对医院制定详细的战略规划及明确的发展方向，可以促进医院资源得到最优配置；开展全面预算管理，可以引导医院运营活动的有序进行，提高资金使用效率；开展全面预算管理，可以提高医院内部管理水平，通过对预算执行数据进行分析并对结果评估，有助于促进医院资源配置效率提高，有序推进医教研各项工作高效运行，提升医院综合实力。

全面预算管理以实现医院战略为目标，通过统筹医院的人、财、物等资源，按照预算编制及下达、控制、调整、分析、考核等相关环节，聚焦高质量、高效率、可持续发展的目标，有效组织和协调医院各项运营管理活动，不断推进医院高质量发展。

医院全面预算管理的优化措施

医院在建立全面预算管理组织模式时，需将自身发展规模、管理层级、人员数量等因素综合纳入考虑范围，合理构建权责分明、运转高效的组织体系，高效推进全面预算管理工作开展。针对二级管理组织体系的不足，医院可适当增加层级，进一步提升运行效率。

第一，预算管理委员会。在全面预算管理体系中，管理委员会属于第一层级，主要负责决策部署。
第二，预算管理办公室。医院结合自身实际情况，可在医院财务部门设立第二层级，由办公室负责开展日常工作。
第三，归口管理部门。随着医院的经营规模逐渐扩大，科室数量明显增多。为提升预算管理效率，医院可增设第三层级，由归口管理部门对相关临床、医技、职能部门的预算管理工作进行统筹管控。归口管理部门的主要工作是审核、上报临床、医技、职能部门的预算草案，指导各部门在日常经营过程中认真执行预算，依据预算执行数据编制和上报分析报告。
第四，预算科室。全面预算管理体系的第四层级由基层科室组成，负责编制、上报科室预算草案，严格执行科室预算。

二、提升预算编制质量

为提升全面预算管理水平，医院要充分重视预算编制环节，依据年度战略规划、往年执行情况等优化编制内容与方法。

第一，细化编制内容。医院在开展预算编制工作时，不能够只关注收入和支出预算，还需要科学编制财务预算、现金流量预算等。同时，要向各部门、各岗位分解预算编制目标，引导一线员工深入参与进来。财务部门要与业务部门密切交流，设计详细、科学的预算科目。
第二，综合应用多种编制方法。在预算编制环节，医院要结合预算项目，灵活选择适宜的编制方法，避免长期沿用某一种编制方法。部分预算项目较为复杂，可综合应用多种方法进行编制。

三、加强预算执行控制

针对当前预算执行控制中存在的问题，医院要及时完善相关制度机制。

第一，提升预算执行效率。为保证预算执行效果，医院要明确划分责任主体，实时跟进分析预算执行情况，及时调整预算内容。在具体实践中，医院要合理划分各层级的预算执行管理责任，分层分级落实管理职责。
第二，加强监督管理。医院要及时完善监督管理体系，切实加强事前监督、事中监督以及事后监督。事前监督的重点是优化预算审批流程和制度，严格管控资金使用，认真审批预算计划，避免出现资源浪费、超预算支出等情况。事中监督要求财务部门密切协作，科学编制预算分析报告，及时沟通预算执行情况，对比分析和纠正预算执行差异。针对较大的执行偏差，财务与业务部门要深入分析主要影响因素，及时制定调整方案。事后监督指的是定期总结、归纳预算执行情况，汇总分析预算执行问题，推广科学的预算管理经验，为下一阶段的预算管理提供参考。

四、优化预算分析流程

为充分发挥预算分析的作用，医院要从分析流程与分析内容两个方面进行优化。

第一，优化流程。医院结合实际情况，可先在院级层面开展预算分析，再向各科室划分预算分析任务，由各科室依据预算标准与执行数据，编制预算分析报告，向管理办公室、管理委员会等及时提交。管理委员会要定期召开执行分析会议，总结当前阶段的预算执行情况，依据制度政策奖励那些顺利实现预算目标的科室，采用批评教育等方式惩处没有完成预算目标的科室。同时，结合分析结果，制定行之有效的执行标准与优化措施，引导各科室及时调整预算执行流程和制度，更好地实现预算目标。
第二，优化内容。在预算分析过程中，医院要进一步丰富分析的维度与内容，对比分析财务数据与非财务数据，全面掌握预算执行情况，汇总执行差异产生的原因。通常情况下，可从工作任务完成、预算金额执行、预算目标达成等维度开展预算分析工作。在工作任务完成方面，医院要结合各科室年初编制的工作计划，分析各科室是否认真落实各项计划，依据预算目标挖掘和分析问题。在预算金额执行方面，要分析各科室是否依据预算计划管控各项金额支出，及时发现各类超支情况。在预算目标完成方面，要依据年初制定的预算目标分析各预算科目，准确把握预算目标的达成度，合理选择优化措施。

五、健全预算考核机制

针对当前预算考评过程中存在的问题，医院要及时优化考评体系，同步建立奖罚机制，切实保证预算考评的客观性与全面性，充分调动职工执行预算的积极性。

第一，优化预算考评指标。为获取全面的预算考评结果，医院不能只设计财务维度考评指标，而应拓宽评价维度，引入平衡计分卡，依据公平、公正的原则开展考核活动，进一步完善预算考评体系。
第二，建立奖惩机制。医院在完成考评活动后，应利用内部宣传栏、沟通平台等及时公示评分结果。如果部分科室、职工并不认同评分结果，可及时向主管部门反馈，由主管部门进行处理，切实体现考评的公平性与公正性。同时，要加快建立奖惩机制，鼓励嘉奖预算目标完成度较高的科室及人员，批评教育完成度较差的科室及人员。为激发内部职工执行预算的积极性，医院要在绩效考核体系中纳入预算执行内容，将预算执行与科室甚至是职工绩效相挂钩，增强各科室职工的责任意识。

END

综上所述，全面预算管理能够帮助医院更加科学地配置资源，调控日常经营活动，有利于提升医院的综合竞争力。现阶段，很多医院的全面预算管理体系不够完善，医院在开展预算管理时，安排财务部门进行管理和负责，并没有让医院的其他部门进行积极的参与，并且在编制年度预算时，没有考虑到各科室的实际情况和一些政策性因素可能带来的影响。这样则会导致预算管理方面的目标无法进行有效的设定，无法给管理工作提供更好的支持和帮助。

对此，医院要以国家政策导向、医院战略发展、自身业务特点为指引，认真分析全面预算管理现状，挖掘各类问题产生的具体成因，及时完善组织体系，优化全面预算管理过程，同时要不断增强医院各科室预算绩效管理意识，加强预算管理能力。力争做到“跟政策、配资源、强落实”，不断提升预算效益，助力医院高质量发展。